免收租金:如此策划可不行_成都卓尔精灵财税代理记账公司
欢迎来到卓尔精灵财税代理记账公司官网首页!
您当前位置:主页 > 新闻中心 > 公司动态 >
免收租金:如此策划可不行_成都卓尔精灵财税代理记账公司

免收租金:如此策划可不行

成都财税代理 - 自2018年5月1日起,纳税人发作增值税应税出售行为或许进口货品,原适用17%和11%税率的,税率别离调整为16%和10%。..

028-8322-5002 立即咨询

快速申请办理

称       呼 :
手机号码 :
备       注:
分享:

免收租金:如此策划可不行

发布时间:2018-06-13 热度:


  《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的告诉》(财税〔2018〕32号)规则,自2018年5月1日起,纳税人发作增值税应税出售行为或许进口货品,原适用17%和11%税率的,税率别离调整为16%和10%。本文依据新法规结合事例就一个形似合理的免收租金不妥谋划剖析如下。
  成都财税代理
事例:合作运营,分隔核算

  甲公司为从事货品批发事务的增值税一般纳税人,所销货品适用增值税率为16%。A酒店与甲公司处同一城区,为供给住宿为主的增值税一般纳税人。甲公司与A酒店一起适用城市保护建造税税率7%,教育费附加征收率3%,当地教育费附加征收率2%。
  
  1. 2018年5月,甲公司为拓展出售途径,计划租借A酒店一楼店面作为分店。经与A酒店洽谈,A酒店提出为便于酒店住宿人员,让甲公司的出售分店行使其出售门店功能,代销其外购的食物。
  
  2. A酒店租借该店面选用一般计税办法计税,增值税率为10%。月租金市场价格为4.4万元,换算成不含税价格为4万元[4.4万元÷(1+10%)]。
  
  依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点施行办法》第三十九条规则,纳税人兼营出售货品、劳务、效劳、无形资产或许不动产,适用不同税率或许征收率的,应当别离核算适用不同税率或许征收率的出售额;未别离核算的,从高适用税率。
  
  因而,A酒店托付甲公司代销的外购食物应与住宿事务分隔核算,估计年出售金额为92.8万元、换算成不含税收入为80万元[92.8÷(1+16%)]。代销手续费按代销金额的10%核算,金额为9.28万元[92.8×10%],换算成不含税金额为8万元[9.28÷(1+16%)]。
成都财税代理

  
计划挑选:签定租借合同和代销协议

  针对店面租借及托付代销行为,A酒店和甲公司的事务人员经过初步洽谈,提出计划一。
  
  计划一:签定附有免租期的租借合同
  
  A酒店以为,依据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的布告》(国家税务总局布告2016年第86号)第七条规则,纳税人租借不动产,租借合同中约好免租期的,不属于财税〔2016〕36号文件附件1:《营业税改征增值税试点施行办法》第十四条规则的视同出售效劳。为此,可经过免租金方式为托付甲公司代销其克己食物的对价。
  
  1. 房子租借合同。鉴于年代销手续费8万元相当于2个月的房租,主张依照租借12个月优惠2个月的方式签定合同。全年12个月,免2个月租金,A酒店年店面租金收入40万元(10×4)。
  
  2. 托付出售食物。主张两边不签定托付代销协议,甲公司出售A酒店外购食物不在账面上反映。收取款项直接经过POS机进入A酒店账户,由 A酒店直接开具食物零售发票,并交纳相关税费。
  
  3. A酒店收益剖析。A酒店以为,经过以免租金方式作为托付代销手续的付出对价,可规防止租金8万元所发生的房产税、增值税及附加税费。甲公司也可躲避所收取代销手续费所发生的增值税及附加税费。
  
剖析

  甲公司财务人员以为该计划存在代销货品行为,须按视同出售缴税。一起,依据《增值税暂行法令施行细则》第四条规则,单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:(1)将货品交给其他单位或许个人代销;(2)出售代销货品;(3)设有两个以上组织并施行一致核算的纳税人,将货品从一个组织移交其他组织用于出售,但相关组织设在同一县(市)的在外,增值税暂行法令施行细则;(4)将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目;(5)将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费;(6)将自产、托付加工或许购进的货品作为投资,供给给其他单位或许个体工商户;(7)将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许投资者;(8)将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。
  
  综上所述,甲公司虽未与A酒店签定托付代销协议,但实质上行使了代销行为,应按出售代销货品视同出售核算增值税销项税额。假如依照计划一由A酒店开具食物零售发票,甲公司出售代销食物不能再获得A酒店开出的增值税专用发票用于抵扣进项税额,应直接按12.8万元[92.8÷(1+16%)×16%]的销项税额交纳增值税。
  
  甲公司财务人员与A酒店财务人员经过洽谈,及时提出了计划二。
  
  计划二:签定托付代销协议
  
  A酒店托付甲公司代销食物,须付出代销手续费。甲公司承租A酒店店面,不享用免租期优惠。
  
  1. 房子租借合同。租借期为12个月,A酒店店面租金收入48万元(12×4)。
  
  2. A酒店托付代销外购食物。两边签定托付代销协议,A酒店将外购食物交给甲公司代销,依照视同出售核算增值税销税额12.8万元[92.8÷(1+16%)×16%],并开具增值税专用发票。
  
  3. 甲公司出售代销食物。获得增值税专用发票并抵扣增值税进项税额12.8万元;出售代销食物,依照视同出售核算增值税销项税额12.8万元。为此,甲公司出售代销食物进项税额和销项税额持平,应缴增值税为零。甲公司获得代销手续费收入8万元[92.8×10%÷(1+16%)]。
  
  4. A酒店涉税状况。年出售食物收入80万元,核算增值税销项税额12.8万元(80×16%)。付出代销手续费开销8万元,获得增值税进项税额1.28万元(8×16%)。
  
  依据《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的告诉》(财税〔2016〕43号)第二条规则,房产租借的,计征房产税的租金收入不含增值税。租借店面收入为48万元,应交纳房产税5.76万元(48×12%),增值税销项税额4.8万元(48×10%)。
  
  5. 甲公司涉税状况。店面租金实践开销为48万元,增值税进项税额为12.8万元。获得代销手续费收入8万元,增值税销项税额为1.28万元。
  
  计划比较:计划一经过签定附有免租期的租借合同,形似合理,但经过剖析,实践不合法,有税收危险。计划二经过签定托付代销协议,程序合理,行为合法,具有可操作性。
成都财税代理

  
事例总结

  1. 企业的出产、运营与税收休戚相关,企业在制定运营计划时,财务人员应主动参加,在躲避危险的一起,发挥专业优势,促进业财交融。
  
  2. 依据《企业所得税法》第四十七条规则,企业施行其他不具有合理商业意图的组织而削减其应纳税收入或许所得额的,税务机关有权依照合理办法调整。《企业所得税法施行法令》榜首百二十条规则,企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业意图,指以削减、免除或许推延交纳税款为主要意图。企业应严厉依照税收等法律法规的规则进行谋划和制定计划。
  
  3. 策划计划要考虑周全。依据《财政部、国家税务总局关于清晰金融、房地产开发、教育辅佐效劳等增值税方针的告诉》(财税〔2016〕140号)第九条规则,供给餐饮效劳的纳税人出售的外卖食物,依照“餐饮效劳”交纳增值税。假如A酒店出售系外卖食物而非外购食物,则须核算比较,适用6%增值税税率与托付代销适用16%增值税率的得失,合理挑选计划。


  


关闭窗口
上一篇:减税降负 企业说“不错”
下一篇:上下同欲携手共创新时代新税务美好未来

相关阅读

怎样查询专利是否通过初步审查?
怎样查询专利是否通过初步审查?

成都财税代理--国务院专利管理部门负责我国专利申请的受理和审查工作,而专利审查可以分为初步审查和实质审查两种,而发明专利才需要进行实质审查,那么怎样查询专利是...

精灵财税:在注册公司时,公司经营范围应该怎
精灵财税:在注册公司时,公司经营范围应该怎

成都财税代理--经营范围就是企业从事经营活动的业务范围,一般由主营业务和辅助业务组成,主营业务是公司主要发生的业务,辅助业务是公司主营业务周边的业务。...

股权众筹的特点有哪些?
股权众筹的特点有哪些?

成都财税代理--股权众筹作为一种新型投融资形式,近来受到社会的极大关注。...

端午至“粽”有情!细心看看这份消费提示行不
端午至“粽”有情!细心看看这份消费提示行不

成都财税代理 - 粽子大都是“高热量”食物,一下子吃太多,简单导致胃动力削弱,发生“沉胃”的感觉。很多人由于粽子好吃而大吃特吃,导致了消化不良乃至胃炎发生。因而...

成都代理记账
成都代理记账

官方微信公众号

联系电话138-8185-2858

成都市高新区吉瑞三路99号泰然环球时代1栋4单元1013