出口商品“短箱、短款”咋处理_成都卓尔精灵财税代理记账公司
欢迎来到卓尔精灵财税代理记账公司官网首页!
您当前位置:主页 > 新闻中心 > 公司动态 >
出口商品“短箱、短款”咋处理_成都卓尔精灵财税代理记账公司

出口商品“短箱、短款”咋处理

成都工商注册-依据国家税收方针,出口型出产企业实践出口货品享用出口退税优惠,而没有出口或发作赔款的货品,现实上没有发作出口事务(外销)收入,就不应享用优惠方针。..

028-8322-5002 立即咨询

快速申请办理

称       呼 :
手机号码 :
备       注:
分享:

出口商品“短箱、短款”咋处理

发布时间:2018-06-28 热度:

      依据国家税收方针,出口型出产企业实践出口货品享用出口退税优惠,而没有出口或发作赔款的货品,现实上没有发作出口事务(外销)收入,就不应享用优惠方针。因为,出口退税实质上就是对出售的出口货品前道环节所含的增值税和消费税进行退付,所以没有出口货品就没有出口退税。

 
成都工商注册
  
基本现实
 
  近来,依据“金三”危险推送体系的提示,某主管税务机关对A出产型出口企业2015年~2017年度出口商品收汇、交税、退税等申报事项进行检查,发现A企业2016年3月出口一批货品,报关单金额为154.67万美元,而到检查日企业只收到该事务对应的外汇133.52万美元,与实践出口货品应收汇金额相差21.15万美元。
  
  针对以上状况,检查人员对A企业2016年度的出口退税申报进行逐笔审阅,发现该批货品于同年8月开具了增值税出口发票1025.11万元(当月1日美元对人民币中心价为1:6.6277),在《出口货品退(免)税申报处理体系》中申报免抵退税额164.02万元(退税率为16%),未收汇差额到当年申报期(出口退税)完毕日未作任何财税处理,仍然记在应收账款的借方。
  
  就上述现实与企业充沛交流后,A企业供认最初报关金额为154.67万美元,还有21.15万美元的确未收到,其原因是该批货品出口时就发作短箱2.15万美元,货品抵达进口国质量检验时又发现有严峻的质量问题,经两边洽谈赞同赔偿19万美元,客商直接在敷衍外汇中扣减,此处理成果已转告财务部门,但因为出口货品退税申报的专业性很强,财务部门可能还没有按相关方针进行财税处理。
  
处分成果
 
  归纳上述状况,经屡次讨论,税务机关对A企业下达了《税务行政事项处分奉告书》:
  
  (1)本期在《出口货品退(免)税申报处理体系》中冲减2016年8月申报的免、抵、退货品出售额1025.11万元。
  
  (2)在“《出口货品退(免)税申报处理体系》——不予免抵退税出口货品劳务(免税)”申报栏内,申报出口免税货品884.93万元。
  
  (3)按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货品退(免)税供给收汇材料有关问题的布告》(国家税务总局布告2013年第30号)第七条之规则,补缴该批出口货品的免抵退税额164.02万元(如当期申报的免抵退税额缺乏冲减,补缴差额部分的税款)。
  
  (4)会计处理(单位:万元)
  
  ① 红字冲减免、抵、退出售额  
  借: 应收账款——境外客户 -1025.11
   贷:主营事务收入——免、抵、退出售额 -1025.11
  
  ②蓝字承认免税出售额  
  借: 应收账款——境外客户884.93
   贷:主营事务收入——免税出售额 884.93
          跨年度账务处理及主营事务本钱调整略。



成都工商注册
  
方针依据
 
  (1)国家税务总局布告2013年第30号文件第一条规则,出口企业申报退(免)税的出口货品,须在退(免)税申报期截止之日内收汇,并按本布告的规则供给收汇材料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货品,除本布告第五条所列不能收汇或不能在出口货品退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货品外,适用增值税免税方针。第七条规则,本布告规则的适用增值税免税方针的出口货品,出口企业应在退(免)税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税交税申报期,按规则申报免税,前期已申报退(免)税的,出口企业使用负数申报冲减原退(免)税申报数据,并按现行会计制度的有关规则进行相应调整,出口企业当期免抵退税额缺乏冲减的,应补缴差额部分的税款。
  
  (2)《国家税务总局关于发布〈出口货品劳务增值税和消费税处理方法〉的布告》(国家税务总局布告2012年第24号)第四条规则,企业当月出口的货品须在次月的增值税交税申报期内,向主管税务机关处理增值税交税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
  
  企业应在货品报关出口之日起至次年4月30日前的各增值税交税申报期内收齐有关凭据,向主管税务机关申报处理出口货品增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。
  
为何补缴“免抵退税额”
 
  企业没有在规则期限内冲减未收汇出口货品申报的相关数据,就不享用出口货品退税优惠待遇,但为何还要补缴“免抵退税额”?
  
  国家税务总局布告2013年第30号文件第七条中“按规则补缴已处理的免抵退税额”是指该笔货品对应的免抵退税总额,当然就包含免抵额。因为其时的进项税额已抵减了内销的销项税额,而该笔货品因为实施免税,对应的进项税额就应全部转出,所以要全额补缴免抵退税额。


成都工商注册
  
处理方法
 
  企业财务部门获知出口事务中呈现“短箱和短款”的状况后,应自动同事务部门进行联络,获得第一手的证明材料,按国家税务总局布告2013年第30号文件规则在当年出口退税申报截止日之前,向主管税务机关报送相关材料,待审阅通过后,就未收汇金额开具红字发票冲减免、抵、退出口出售额和出口退税,一同进行相应的账务处理和交税申报。
  
  (1)依据短箱和短款的相关材料开具红字发票冲减收入:  
  借:主营事务收入——免、抵、退方法出口出售额 140.18
   贷:应收账款——境外客户 140.18
  
  (2)在“《出口货品退(免)税申报处理体系》——免抵退税明细(单证不齐)”和“出口货品明细数据——收齐前期数据录入”中红字录入未收汇金额140.18万元及相关材料与当月发作额一同申报;
  
  (3)上述红字数据在《出口货品退(免)税申报处理体系》中会同当月的申报收入一同核算“免抵退税不得免征和抵扣税额”,所以在账务处理上不必要对该笔负数收入乘以征退税率之差独自调整“主营事务本钱”,月末将汇总核算的“免、抵、退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营事务本钱”即可。




关闭窗口
上一篇:世界杯如火如荼!体育税事你知多少?
下一篇:你凭什么退我的发票?

相关阅读

个体户,这些知识你得了解!
个体户,这些知识你得了解!

公司也好,个体户也罢,都是为了挣钱。做生意也要依法纳税,及时了解国家政策,否则很多的变化不知道,那可亏大了,作为个体户以下这些问题一定要注意。...

国家建立网络版权保护研究基地
国家建立网络版权保护研究基地

据国家版权官方微信音讯,在2019年12月2日开幕的2019成都国际数字版权交易博览会上,国家版权局宣布在咪咕科技文明公司树立“网络版权维护研讨基地”。...

新公司营业执照的经营范围应该如何确定呢?
新公司营业执照的经营范围应该如何确定呢?

现在工商登记对运营范围应该怎样写现已没有明确规定,既没有字数要求,也没有类别约束。但一般来说,运营范围还是要表述的尽可能标准、易懂。真实不知道怎样写,能够参...

消费税法向社会公开征求建议 税目含烟酒油电池
消费税法向社会公开征求建议 税目含烟酒油电池

财政部、国家税务总局12月3日联合发布告诉,将《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》向社会揭露征求意见。两部分在当日一并发布的关于《中华人民共和国消费税法(征...

成都代理记账
成都代理记账

官方微信公众号

联系电话138-8185-2858

成都市高新区吉瑞三路99号泰然环球时代1栋4单元1013