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出口货品编码用错 引发连环危险

精灵创客--出口企业出口货品顺畅通关的前提条件是实在出口、照实申报,无论是片面成心导致申报不实,仍是判别失误导致申报不准,都会遭到海关的行政处分,而且会影响到出口退(..

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出口货品编码用错 引发连环危险

发布时间:2018-07-30 热度:

  出口企业出口货品顺畅通关的前提条件是实在出口、照实申报,无论是片面成心导致申报不实,仍是判别失误导致申报不准,都会遭到海关的行政处分,而且会影响到出口退(免)税的精确核算。

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事例介绍


  S公司为外商投资出产企业,经营范围包含轿车、摩托车、电信及其他设备铝压铸件的铸造和出产等。公司注册资本1500万美元,2015年完成销售收入1.2亿元,其间内销收入约9000万元,外销收入约3000万元。

  2014年5月——2016年2月,S公司以一般交易方法向海关申报出口转向器阀体合计25单,申报的产品编码为8708946000,其出口退税率均为17%。海关在对S公司出具的行政处分决议书中以为,当事人出口的转向器阀体起到固定阀芯的效果,归于阀门用零件,依据《中华人民共和国进出口税则》规则应归入84819010项下,出口退税率为15%,当事人出口货品产品编号申报不实的货值为2990523元,海关以为影响出口退(免)税59810.46元[2990523×(17%——15%)],应承受行政处分人民币4万元。

  税务机关收到当地海关送来的行政处分决议书后,以为S公司报送的材料内容不实,对应的出口货品不适用退(免)税和免税方针,应按视同内销交税434520.44元(2990523÷1.17×17%),并冲减原免抵退税额508388.91元,其间免抵税额为508388.91元,没有发生退税额。

  依据《税收征收办理法》第二十五条规则,交税人有必要依照法令、行政法规规则或许税务机关依照法令、行政法规规则的申报期限、申报内容照实处理交税申报,报送交税申报表、财政会计报表以及税务机关依据实践需要要求交税人报送的其他交税材料。此外,《国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税有关问题的布告》(国家税务总局布告2013年第65号)第十三条规则,出口企业按规则向国家商检、海关和外汇办理等对出口货品相关事项施行监管核对部分报送的材料中,归于申报出口退(免)税规则的凭据材料及存案单证的,假如上述部分或主管税务机关发现为虚伪或其内容不实的,其对应的出口货品不适用增值税退(免)税和免税方针,适用增值税交税方针。《财政部、国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税方针的通知》(财税〔2012〕39号)第七条规则,出口企业或其他单位增值税退(免)税凭据有假造或内容不实的货品,其对应的出口货品不适用增值税退(免)税和免税方针,按规则征收增值税。但S公司则以为,申报不实不同等于上述文件中的内容不实,且不应当剥夺本应当享有的15%退税权益,应当依照海关处分决议书上所述最多只需返纳多退的2%,即出口额乘以退税率之差部分。

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观念剖析


  一是上述事例的观念不合首要集中在 “申报不实”是否同等“内容不实”上。《中华人民共和国海关行政处分施行法令》第十五条规则,进出口货品的品名、税则号列、数量、标准、价格、交易方法、原产地、启运地、运抵地、终究目的地或许其他应当申报的项目未申报或许申报不实的,别离依照相关规则予以处分。本案中,S公司申报出口退(免)税不存在假造的问题,那么该公司错报产品编号的行为是否构成《国家税务总局布告2013年第65号》第十三条“凭据存在内容不实的货品”的规则呢?因税务机关无法断定货品内容是否不实,只能依据申报退税凭据判别,已然海关确定申报凭据上存在申报不实,税务机关就应当以此为依据断定该公司的申报凭据存在内容不实的货品,报送的交税材料不实,应适用增值税交税方针。

  二是海关以为影响的出口退税款归于越权行为,且起不到经济赏罚效果。出口退税的办理机构为各级国家税务机关,海关在其处分决议书上写明影响的出口退税款金额归于越权行为,且该处理方法未起到任何经济赏罚效果。海关以为影响的出口退税款为59810.46元[2990523×(17%——15%)],因为出口退税款实践为留抵税额,追回的应退税额应作为企业的进项税额抵扣,留抵税额应添加59810.46元。又因为该产品其时履行的税率为17%,实践退税率为15%,其2%的征退税率之差应作进项税额转出,留抵税额削减59810.46元,留抵税额正负项冲抵为零,与未作税务处理的成果相同。税务机关依照视同内销交税的处理,S公司应交纳销项税额434520.44元,因该企业内销较多,没有进项税额留抵,免抵退税额均进入免抵税额,免抵税额508388.91元作为企业没有享遭到的出口退税额,也应在出口退税办理体系中做冲回处理。

 

事例小结


  1. 因为S公司在遭到海关处分后并没有充分行使救助权力,导致其申报不实违法行为被定性,进而引发后续的税收危险。目前,国内较多的出口企业均存在与S公司相同的问题,而且以为海关的处分金额小不会带来较大危险,却未意识到后续存在潜在的税收危险。因而,出口企业要进步税法的遵照度,在海关处分环节及时行使救助权力,防止呈现连环危险。

  2. 税务机关与海关部分对产品编码申报不实的税务处理,存在争议都具有必定的逻辑基础,关于海关部分规则“申报不实”与税务机关规则“内容不实”的问题,应当出台有关文件进行一致,防止税收法律危险。

 

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