发布时间：2018-08-09 热度：
2018年7月启用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴交税申报表（A类，2018年版）》（以下简称新版预缴申报表），简化了交税申报，表现了近年来出台的一系列税收优惠方针，充分了“预缴方法”“企业类型”“从业人数”等附报信息，为智能化填写提供了有力支撑。一起，不再答应房地产开发企业对预缴环节核算的毛利额进行调整。目前，交税人应仔细总结第二季度预缴作业，重点重视和理性分析以下八个事项，才干正确理解预缴申报过程中的要害点。
“一表两用”的景象有哪些
（1）实行《跨地区运营汇总交税企业所得税征收管理方法》（国家税务总局布告2012年第57号）的跨地区运营汇总交税企业的分支机构，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴交税申报表（A类，2018年版）》进行年度汇算清缴申报。
（2）实施核定应税所得率方法的交税人在年度交税申报时，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度交税申报表（B类，2018年版）》。
留意：“一表两用”景象有所改变，国家税务总局布告2012年第57号文件的部分条款（第九条、第十一条）应当及时修正。
特定方法的预缴“答应在先”
交税人填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴交税申报表（A类）》（A200000，以下简称“主表”）时，在挑选预缴方法时，“依照上一交税年度应交税所得额平均额预缴”和“依照税务机关断定的其他方法预缴”两种预缴方法属于税务行政答应事项，交税人需求实行行政答应相关程序。
留意：对采纳实践赢利额预缴以外的其他企业所得税预缴方法的核定，交税人需求实行行政答应相关程序时，依照《国家税务总局关于简化税务行政答应事项处理程序的布告》（国家税务总局布告2017年第21号）处理，该文件附件具体列明晰请求的资料和请求期限，鼓舞有条件的税务机关提供网上出具税务行政答应电子文书效劳，便利请求人自行下载打印。
主表前3行未必有必定的逻辑关系
第1行“运营收入”：填写交税人到本税款所属期末，依照国家统一会计制度规则核算的本年累计运营收入。
第2行“运营本钱”：填写交税人到本税款所属期末，依照国家统一会计制度规则核算的本年累计运营本钱。
第3行“赢利总额”：填写交税人到本税款所属期末，依照国家统一会计制度规则核算的本年累计赢利总额。
留意：第1行“运营收入”——第2行“运营本钱”≠第3行“赢利总额”；第3行“赢利总额”=损益表的“赢利总额”。 所以，主表前3行未必有必定的逻辑关系，这是预缴申报表历来遵循的规划理念。
“附报信息”是预缴申报的优化器
（1）企业类型挑选“跨地区运营汇总交税企业分支机构”的，不填写“附报信息”一切项目。
（2）“小型微利企业”“ 科技型中小企业”“ 高新技能企业”“ 技能入股递延交税事项”和“ 期末从业人数”5个栏次为必报项目。
留意：信息就是税源、信息就是功率。预缴方法、企业类型、附报信息挑选今后，申报时就会自动挑出交税人要填写的报表及行次，为自动化填写做好衬托。
预售收入应税在预缴期间“逢进不逢出”
主表第4行“特定事务核算的应交税所得额”进行填写阐明：“房地产企业开发产品竣工后，其未竣工预售环节依照税收规则的估计计税毛利率核算的估计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴交税申报时不调整。”基于这一新规则，加之修订后的预缴交税申报表取消了“本期金额”列，只保留“累计金额”列，使得该行填写金额自然而然不得小于本年上期申报金额。这个“逢进不逢出”限定性规则，也辐射于该表第14行“特定事务预缴（征）所得税额”的填写中，该行本期填写金额相同不得小于本年上期申报的金额，这是共同性准则的集中表现。在“现金为王”的时代，这个限制性规则应用，尽管占用了企业资金，但可以倒逼开发商及时处理竣工决算手续，依照《房地产开发运运营务企业所得税处理方法》（国税发〔2009〕31号）规则确认一切收入。
精确适用预缴环节的罚则
企业少缴预缴的所得税，不属于躲避交税行为，不能按《税收征收管理法》第六十三条进行处理，但应当补缴所得税，并加收滞纳金。
预缴环节的“退”税有待“秋后算账”
主表的“预缴方”挑选“依照实践赢利额预缴”以及“依照上一交税年度应交税所得额平均额预缴”的交税人依据该表相关行次核算填写。第15行“本期应补（退）所得税额”＝第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行＜0时，本行填0。也就是说，预缴期间不会呈现退税景象。企业所得税是按年核算的，本月（季）度多缴预示了下个月（季）度的少缴或不缴，如此填写也遵循了《税款缴库退库作业规程》（国家税务总局令第31号）相关规则，交税人交纳的一切税费，都会及时反映在财税库银“横向联网电子交税体系”中，终究的退税应在年度汇算清缴期间完结。
报表“减肥”有助于优惠方针的执行
此次新版预缴申报表的修正，对报表进行大规模“减肥”。如《固定资产加快折旧（扣除）优惠明细表》就很明显，该表兼有固定资产加快折旧交税调整和加快折旧新政效应计算两个作用。交税人要精确掌握填写准则，体会加快折旧新政，以保证预缴申报质量。
（1）精确掌握填写准则
填写准则：交税人对固定资产折旧额进行调增时，该表就不再填写。这条准则也是填写魂灵。需求留意：第5列“交税调减金额”仅填写交税调减金额，不得填写负数。假如会计与税收均采纳加快折旧且折旧金额共同，依然要填写该表。第4行“税收折旧金额”和第3列“一般折旧金额”的差额填入第6列“加快折旧优惠金额”，该列不参加交税调整，仅仅表现加快折旧新政效应。和曾经比较，该表大幅度简化了填写作业量，加快折旧表现的递延交税，有助于企业及时享用资金时刻价值带来的优惠，期望交税人应享尽享。
（2）精准体会加快折旧新政
近年，出台的固定资产加快折旧方针，优惠规模、优惠力度皆有递加趋势，这些新政既有延伸，又有穿插。所以，交税人一定要仔细归拢新政内容，及时体会新政本质，为精确填写该表奠定根底。
