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租借住宅咋缴税?一文看懂,收藏备用

小编的邻居孙大爷抱孙子啦!仅有的儿子在国外,孙大爷决议出国去带孙子,临走前,孙大爷把自己的住宅租给了一家公司,该公司要求开具增值税专用发票,这可让孙大爷犯了难,向..

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租借住宅咋缴税?一文看懂,收藏备用

发布时间:2018-06-12 热度:

小编的邻居孙大爷抱孙子啦!仅有的儿子在国外,孙大爷决议出国去带孙子,临走前,孙大爷把自己的住宅租给了一家公司,该公司要求开具增值税专用发票,这可让孙大爷犯了难,向小编求助。小编我但是个热心宝宝,来,咱给孙大爷算一算!

个人租借住宅所触及税种繁多,每个税种的税率、核算方法、交税目标、扣除项目和交税期限等都有所不同,小编帮孙大爷整理了一下,共触及增值税、城市保护建造税、个人所得税、房产税、乡镇土地使用税、教育费附加、当地教育附加、印花税等税费,孙大爷房子的租金是每年50000元,别着急,咱们一个一个来算。


增值税

国家税务总局关于发布《交税人供给不动产运营租借效劳增值税征收管理暂行办法》的公告(2016年第16号第四条):其他个人租借不动产(不含住宅),依照5%的征收率核算应交税额,向不动产所在地主管地税机关申报交税。其他个人租借住宅,依照5%的征收率减按1.5%核算应交税额,向不动产所在地主管地税机关申报交税。
方针根据


孙大爷要交纳的增值税为:50000÷(1+5%)×1.5%=714.29元

Tips
个人租借住宅时,应交税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
个人租借非住宅时, 应交税款=含税销售额÷(1+5%)×5% 
开具增值税专用发票,不享用月销售额不超越3万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税优惠。

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城市保护建造税

《中华人民共和国城市保护建造税暂行条例》(2011修订)第三条规则,“城市保护建造税,以交税人实践交纳的消费税、增值税、营业税税额为计税根据,别离与消费税、增值税、营业税一起交纳。”
方针根据


孙大爷要交纳的城市保护建造税为:714.29×7%=50元

Tips
交税人所在地在市区的,税率为7%  
交税人所在地在县城、镇的,税率为5%
交税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%


房产税

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收方针的告诉》(财税〔2008〕24号)第二条第(三)项规则:“对个人租借住宅,不区别用处,按4%的税率征收房产税。
方针根据


孙大爷要交纳的房产税为:
(50000-714.29)×4% =1971.43元


Tips
个人租借住宅房产税从租核算的公式为: 应交税额=(租金收入-实缴增值税额)×4% 
成都财税代理

个人所得税

《财政部 国家税务总局关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收方针的告诉》(财税〔2008〕24号):对个人租借住宅获得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税根据问题的告诉》(财税〔2016〕43号):个人租借房子的个人所得税应税收入不含增值税,核算房子租借所得可扣除的税费不包括本次租借交纳的增值税。
个人租借住宅依照“产业租借所得”项目计征个人所得税,详细核算公式及适用税率见下表:

方针根据


孙大爷每次(月)收入所得额为:
(50000-714.29-50-1971.43)÷12=3938.69<4000
产业租借所得,每次(月)收入不超越四千元的,减除费用八百元为应交税所得额。
孙大爷要交纳的个人所得税为:
(3938.69-800)×10%×12=3766.43元


乡镇土地使用税

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收方针的告诉》(财税(2008)24号)第二条第(三)项规则:“对个人租借住宅,不区别用处,免征乡镇土地使用税。
方针根据


孙大爷不需要交纳乡镇土地使用税

教育费附加、当地教育附加

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征规模的告诉 》(财税〔2016〕12号):将免征教育费附加、当地教育附加、水利建造基金的规模,由现行按月交税的月销售额或营业额不超越3万元(按季度交税的季度销售额或营业额不超越9万元)的交纳义务人,扩大到按月交税的月销售额或营业额不超越10万元(按季度交税的季度销售额或营业额不超越30万元)的交纳义务人。
方针根据
成都财税代理

孙大爷不需交纳教育费附加、当地教育附加

印花税

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收方针的告诉》(财税(2008)24号)第二条第(二)项规则,对个人租借、承租住宅签定的租借合同,免征印花税。
方针根据


孙大爷不需要交纳印花税

 


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