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最新汇总~这些情况不得开具增值税专用发票,

成都工商注册-作应税行为不得开具增值税专用发票,也就意味着购买方因无法讨取增值税专用发票而不能抵扣。现行方针中,哪些状况不能开具增值税专用发票?小编依据现行方针进行..

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最新汇总~这些情况不得开具增值税专用发票,

发布时间:2018-07-12 热度:

这些应税行为不得开具增值税专用发票,也就意味着购买方因无法讨取增值税专用发票而不能抵扣。现行方针中,哪些状况不能开具增值税专用发票?小编依据现行方针进行了精心梳理,期望对您有所协助~
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1.应当处理一般纳税人资格挂号而未处理的,应当按出售额依照增值税税率核算应纳税额,不得抵扣进项,并且也不得开具增值税专用发票。
2.一般纳税人会计核算不健全,或许不能够供给精确税务材料的,应按出售额依照增值税税率核算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得运用增值税专用发票。
3.其他个人(即自然人)出售货品、劳务、效劳、无形资产不得代开增值税专用发票,但其他个人租借或许出售不动产在外。
4.出售出售货品或许加工、修补修配劳务,出售效劳、无形资产、不动产效劳,应税出售行为的购买方为消费者个人的不得开具增值税专用发票。
5.适用免征增值税项目不得开具增值税专用发票。但国有粮食购销企业出售免税农产品在外。
6.实施增值税退(免)税方法的增值税零税率应税效劳不得开具增值税专用发票。
7.出口货品劳务除输入特别区域的水电气外,出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。
8.生意署理效劳,以获得的悉数价款和价外费用,扣除向托付方收取并代为付出的政府性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。向托付方收取的政府性基金或许行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
9.试点纳税人供给有形动产融资性售后回租效劳,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。
10.试点纳税人依据2016年4月30日前签定的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前供给的有形动产融资性售后回租效劳,挑选持续依照有形动产融资租借效劳交纳增值税的,经人民银行、银监会或许商务部批准从事融资租借业务的试点纳税人,能够挑选以向承租方收取的悉数价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外付出的告贷利息(包含外汇告贷和人民币告贷利息)、发行债券利息后的余额为出售额。向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。
11.试点纳税人供给旅行效劳,能够挑选以获得的悉数价款和价外费用,扣除向旅行效劳购买方收取并付出给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其他接团旅行企业的旅行费用后的余额为出售额。挑选上述方法核算出售额的试点纳税人,向旅行效劳购买方收取并付出的上述费用,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。
12.供给劳务差遣效劳挑选差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于付出给劳务差遣职工薪酬、福利和为其处理社会保险及住宅公积金的费用,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。
13.供给安全维护效劳挑选差额纳税的纳税人,比照劳务差遣效劳方针履行,代用工单位付出给劳务差遣职工的薪酬、福利和为其处理社会保险及住宅公积金的费用,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。
14.纳税人供给人力资源外包效劳,向托付方收取并代为发放的薪酬和署理交纳的社会保险、住宅公积金,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。
15.直属单位在境内展开考试,教育部考试中心及其直属单位应以获得的考试费收入扣除付出给境外单位考试费后的余额为出售额,按供给“教育辅佐效劳”交纳增值税;就代为收取并付出给境外单位的考试费一致扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并付出给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,能够开具增值税普通发票。
16.纳税人供给签证署理效劳,以获得的悉数价款和价外费用,扣除向效劳承受方收取并代为付出给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为出售额。向效劳承受方收取并代为付出的签证费、认证费,不得开具增值税专用发票,能够开具增值税普通发票。
17.纳税人署理进口按规则免征进口增值税的货品,其出售额不包含向托付方收取并代为付出的货款。向托付方收取并代为付出的金钱,不得开具增值税专用发票,能够开具增值税普通发票。
18.一般纳税人出售自己运用过的固定资产,适用简易方法依3%征收率减按2%征收增值税方针的,不得开具增值税专用发票。
19.小规模纳税人出售自己运用过的固定资产,适用简易方法依3%征收率减按2%征收增值税方针的,不得向税务机关申请代开增值税专用发票。
20.纳税人出售旧货依3%征收率减按2%征收增值税,不得开具增值税专用发票。
21.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日后需要补开发票的,不得开具增值税专用发票。
22.一般纳税人出售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,能够开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
23.一般纳税人的单采血浆站出售非临床用人体血液,能够依照简易方法依照3%征收率核算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票。
24.商业企业向供货方收取的各种收入,一概不得开具增值税专用发票。
25.金融产品转让,不得开具增值税专用发票。由于金融产品主要是出资活动,意图是赚取差价,而并非是作为一般货品处理,所以不同于货品转让,因此不得开具增值税专用发票。
26.单用处卡发卡企业或许售卡企业(以下总称“售卡方”)出售单用处卡,或许承受单用处卡持卡人充值获得的预收资金,不交纳增值税。售卡方可依照 “未发作出售行为的不纳税项目” 规则,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。出售方与售卡方不是同一个纳税人的,出售方在收到售卡方结算的出售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
27.付出组织出售多用处卡获得的等值人民币资金,或许承受多用处卡持卡人充值获得的充值资金,不交纳增值税。付出组织可依照 “未发作出售行为的不纳税项目” 规则,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。特约商户收到付出组织结算的出售款时,应向付出组织开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
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留意
零售烟酒副食专票的开具。《国家税务总局关于修订《增值税专用发票运用规则》的告诉》(国税发〔2006〕156号)规则,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食物、服装、鞋帽(不包含劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。该规则是依据1993年颁布的《增值税暂行条例》的规则,1993年《增值税暂行条例》第二十一条规则:“向消费者出售货品或许应税劳务”不得开具增值税专用发票。而国税发〔2006〕156号文是对原增值税暂行条例的进一步清晰,但这种规则并不再契合根本的商业要求,例如商贸企业向酒店出售烟酒时,不可能断定对方是用来消费仍是用来出售,而此刻假如再规则不得开具专票,将会导致购买烟酒后用来出售的状况下,企业无法获得进项抵扣。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第二十一条规则,“应税出售行为的购买方为消费者个人的”不得开具增值税专用发票。也就是说,假如是向非个人出售的话,则能够开具专票。尽管国税发〔2006〕156号文该规则并未明文废止,但由于其依据的上位法现已被废止,依据“后法优于先法”和“法律优位”准则,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食物、服装、鞋帽等,其间的零售应当仅限于向消费者个人零售时不得开专票,而向非个人出售应当能够开具增值税专用发票。

 

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