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付出医疗费用和补偿金,哪些问题需注意

财税代理----企业在日常出产运营活动中,有时会发作人身伤亡事故,为此敷衍出伤亡者的医疗费用甚至补偿金。伤亡者的身份有两种:一是本企业职工;二对错本企业职工。在实务中,..

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付出医疗费用和补偿金,哪些问题需注意

发布时间:2018-07-31 热度:

  企业在日常出产运营活动中,有时会发作人身伤亡事故,为此敷衍出伤亡者的医疗费用甚至补偿金。伤亡者的身份有两种:一是本企业职工;二对错本企业职工。在实务中,有很多企业当付出伤亡人员的医疗费用和补偿金时,均在职工福利费中列支。其实,这种不分状况一概而论的做法并不稳当,而应当依据不同状况,采纳不同的管帐与税务处理方式。
 

财税代理

付出本企业职工医疗费用和补偿金


  案例1:A公司职工张某在工作中因为操作不妥构成手指伤残,除医保部分付出的金钱外,A公司也向张某付出医疗费用1万元和伤残补偿金7万元。

  (一)税务处理

  依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规则,职工在工作中发作的人身伤亡事故发作的医疗费用,除医保部分付出的医疗费用外,企业敷衍出的医疗费用归于职工福利费规模,应按职工福利费进行税务处理;而付出的伤残补偿金不归于职工福利费规模,也并非是一般意义上的职工福利费用。可是,职工在工作中发作伤残事故又是与出产运营活动有关的行为。依据《企业所得税法》第八条规则,企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销,包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销,准予在计算应交税所得额时扣除。因而,A公司向张某付出的伤残补偿金应在企业所得税前扣除。

  (二)管帐处理

  (1)付出医疗费时:
  借:敷衍职工薪酬——福利费 10000
   贷:银行存款 10000

  (2)付出伤残补偿金时:
  借:运营外开销 70000
   贷:银行存款 70000


付出非本企业职工医疗费用和补偿金


  案例2:B百货有限公司运营大楼外墙面一块广告牌在劲风中被吹落,砸伤一位行人,付出受伤行人医疗费用4万元和补偿金9万元。

  (一)税务处理

  因为被砸伤的行人不归于B百货有限公司的职工,因而,发作的医疗费用不能按职工福利费处理。可是,因为劲风气候构成行人受伤而付出医疗费用和补偿金,归于与出产运营活动有关而构成的意外丢失,依照企业所得税法第八条规则,答应在税前扣除。

  (二)管帐处理

  付出医疗费用和补偿金时:
  借:运营外开销 ——医疗费用 40000
    ——补偿金 90000
   贷:银行存款 130000


税前扣除限额及所需的凭据

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  企业职工在工作中发作伤亡事故,企业给予报销医疗费用的金额应为实践发作的医疗费用扣除医保部分承担的医疗费用后的剩下金额,以医院开具的医疗收据作为税前扣除的合法有用凭据;企业付出非本企业职工的医疗费用,为实践发作的医疗费用金额,以医院开具的医疗收据作为税前扣除的合法有用凭据。

  企业付出伤亡人员的补偿金,应依照国家规则规范补偿的金额答应在税前扣除,超越规范部分不得在税前扣除,但经劳作保证、人民法院等相关部分裁决、调停、判决、裁决等开销的补偿款答应在税前扣除。税前扣除补偿金的合法有用凭据有:伤亡事故与企业职责关系的依据,伤亡人员的身份和伤亡证明,企业与受伤人员、死亡人员家属签定的补偿协议,相关部分出具的伤残判定陈述、劳作保证、人民法院等相关部分裁决、调停、判决、裁决等文书及当事人签字的付款单据等相关依据。


补偿金的个人所得税处理


  《个人所得税法》第二条规则,下列各项个人所得,应纳个人所得税:薪酬、薪水所得;个体工商户的出产、运营所得;对企事业单位的承包运营、承租运营所得;劳务酬劳所得;稿费所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;产业租借所得;产业转让所得;偶尔所得以及经国务院财政部分断定纳税的其他所得等。

  从上面的规则可知,伤亡人员获得的补偿金不归于个人所得税法纳税项目所得,目前国务院财税部分并未把伤亡人员获得的补偿金归入纳税规模,因而不需要交纳个人所得税。

 

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